章君 108 年度申報綜合所得稅其綜合所得總額為 400 萬元，當年度直接對國內某私立學校捐贈 100 萬元，公立學校 50 萬元，又捐贈予某一個合法政黨 30 萬元，試問章君申報列舉扣除額之捐贈金額為若干元？

本題考點
個人捐贈列舉扣除額——百分之二十上限、對政府捐獻不受限制、政黨另有上限。

正解理由

依《所得稅法》第 17 條第 1 項第 2 款第 2 目之 1，對教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈「總額最高不超過綜合所得總額百分之二十為限。但有關國防、勞軍之捐贈及對政府之捐獻，不受金額之限制」。私立學校之捐贈受該限額拘束，可列 80 萬元；公立學校屬對政府之捐獻，50 萬元全額可列；對合法政黨之捐贈依《政治獻金法》所定個人扣除上限計列 20 萬元，合計 150 萬元，故選 B。

逐項排除

1. A130 萬元漏列政黨捐贈可扣除的部分。
2. B80 萬元加 50 萬元加 20 萬元，與上開條文及政治獻金扣除上限相符。
3. C170 萬元把私立學校捐贈 100 萬元全額列入，未受百分之二十限額拘束。
4. D180 萬元把三筆全額列入，未套用百分之二十限額，也未受政治獻金扣除上限拘束。

演算步驟

1. 限額 = 4,000,000 元 × 20% = 800,000 元；
2. 私立學校 1,000,000 元 → 可列 800,000 元；
3. 公立學校 500,000 元屬對政府之捐獻不受金額限制 → 可列 500,000 元；
4. 政黨 300,000 元 → 依政治獻金扣除上限可列 200,000 元；
5. 合計 1,500,000 元。

記憶點

私校看二十趴、公家不設限、政黨另有天花板。