陳君於 110 年 2 月 10 日以總價 1,200 萬元購入一戶房屋及其坐落基地，於 114 年 10 月 2 日以總價 1,500 萬元簽約出售，陳君提示下列文件：購入時陳君負擔之仲介費 12 萬元、出售時陳君負擔之仲介費 30 萬元，購入之契稅 6 萬元、出售之契稅為 7 萬元，持有期間之房屋稅及地價稅為 10 萬元。陳君之房地交易所得為若干元？

本題考點
個人房地合一交易所得，哪些支出得自成交價額中減除。

正解理由

依《所得稅法》第 14-4 條第一項前段，出價取得之房地，以成交價額減除原始取得成本與因取得、改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額。購入之仲介費與契稅屬取得費用，出售之仲介費屬移轉費用，三筆均得減除；出售之契稅係取得不動產一方負擔的稅捐，持有期間之房屋稅及地價稅屬持有稅捐，均不得減除，計得 252 萬元，故選 D。

逐項排除

1. A300 萬元，只用成交價額減原始取得成本，未減任何費用。
2. B270 萬元，只減出售仲介費 30 萬元，漏減購入的仲介費與契稅。
3. C258 萬元，減了兩筆仲介費共 42 萬元，漏減同屬取得費用的購入契稅 6 萬元。
4. D252 萬元，成本與取得、移轉費用全數減除，未誤減出售契稅與持有稅捐，為正解。

演算步驟

1. 公式：所得＝成交價額－原始取得成本－取得及移轉費用。
2. 代入：成交價額＝新臺幣 15,000,000 元；
3. 成本＝新臺幣 12,000,000 元；
4. 取得費用＝120,000 元＋60,000 元＝180,000 元；
5. 移轉費用＝300,000 元。
6. 15,000,000 元－12,000,000 元－180,000 元－300,000 元＝新臺幣 2,520,000 元，即 252 萬元。

記憶點

買方側的仲介費與契稅併入成本，持有期間的房屋稅、地價稅不得減。