下列何者符合所得稅房屋租金支出列舉扣除規定？①每一申報戶每年最多可扣除 12 萬元 ②納稅義務人在中華民國境外租屋自住可扣除 ③申報有購屋借款利息者，不得扣除 ④申報受扶養的叔父，租屋自住租金可扣除

本題考點
綜合所得稅列舉扣除額中「房屋租金支出」的扣除上限、租屋地域、與購屋借款利息之排他關係，以及可適用的親屬範圍。

正解理由

依《所得稅法》第 17 條第一項第二款第二目之 6，房屋租金支出係指「納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者，其所支付之租金，每一申報戶每年扣除數額以十二萬元為限。但申報有購屋借款利息者，不得扣除」。①之十二萬元上限與③之但書皆逐字命中該目，②不合地域要件，④不合親屬要件，故選 C。本題依考試當時之規定；該條已於民國 113 年 1 月 3 日、114 年 12 月 26 日修正，現行扣除額之項目與數額應以修正後條文為準。

逐項排除

1. A併列①②。①之上限正確，②在中華民國境外租屋自住，不符該目「在中華民國境內」的地域要件，故不成立。
2. B併列③④。③之但書正確，④以受扶養之叔父的租金申報扣除，逾越該目「受扶養直系親屬」的人的範圍，故不成立。
3. C併列①③。每一申報戶每年十二萬元之上限，與「申報有購屋借款利息者，不得扣除」之但書，均為該目明文，故為正確組合。
4. D併列②④。境外租屋違反地域要件，叔父違反直系親屬要件，兩者皆非該目所許。

記憶點

租金扣除認三件事：境內、自住非營業、直系親屬；上限十二萬元，且與購屋借款利息二擇一。