依所得稅法規定，獨資合夥之營利事業應如何申報繳納所得稅？
- A只需計算營利事業所得額，不必繳納營利事業所得稅，直接課徵獨資資本主或合夥組織合夥人之綜合所得稅
- B需先繳納百分之十七的營利事業所得稅，稅後純益再由獨資資本主或合夥組織合夥人申報綜合所得稅
- C需先計算其營利事業所得額與稅額，並以其全年應納稅額之半數，減除尚未抵繳之扣繳稅額，計算其應納之結算稅額，於申報前自行繳納，小規模營利事業亦適用前述規定
- D獨資合夥之營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依規定列為營利所得，課徵綜合所得稅
正解 D — 獨資合夥之營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依規定列為營利所得，課徵綜合所得稅
出處:105 年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試 ·「稅務相關法規概要」第 16 題(恆 50 題(每題 2 分),十年未變)
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本題考點
獨資、合夥組織之營利事業如何結算申報及繳納所得稅，出自《所得稅法》第 71 條第二項。
正解理由
依《所得稅法》第 71 條第二項，獨資、合夥組織之營利事業，以其全年應納稅額之半數，減除尚未抵繳之扣繳稅額，計算其應納之結算稅額，於申報前自行繳納；其營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依同法第 14 條第一項第一類規定列為營利所得，課徵綜合所得稅，(D) 即該項後段，故選 D。本題依考試當時之規定；該條已於 107 年 1 月修正，獨資、合夥組織改為應辦結算申報但無須計算及繳納結算稅額，其營利事業所得額全數由資本主或合夥人列為營利所得。
逐項排除
- A依《所得稅法》第 71 條第二項，仍須計算並自行繳納全年應納稅額半數的結算稅額，不是完全不必繳納營利事業所得稅。
- B條文採的是全年應納稅額半數的結構，不是先按百分之十七全額繳納後，再就稅後純益課徵綜合所得稅。
- C前半段與《所得稅法》第 71 條第二項前段相符，但該項但書明定小規模營利事業無須辦理結算申報，其所得額直接由資本主或合夥人列為營利所得，本項寫成一體適用。
- D與《所得稅法》第 71 條第二項後段的營利所得課徵方式完全相符。
記憶點
當年的獨資合夥是稅額減半、餘額歸個人，小規模者連結算申報都免。
本題涉及的《所得稅法》第 14 條(108 年 1 月修正)、《所得稅法》第 71 條(107 年 1 月修正)已修正,依現行法規的說明見下方。詳解內容依考試當時之規定。
依現行法規(115 年 8 月條文)
《所得稅法》第 71 條已於 107 年 1 月修正
《所得稅法》第 14 條已於 108 年 1 月修正
依現行規定,本題答案為 (A) 只需計算營利事業所得額，不必繳納營利事業所得稅，直接課徵獨資資本主或合夥組織合夥人之綜合所得稅
《所得稅法》第 71 條第二項於 107 年修正，獨資、合夥組織之營利事業仍應辦理結算申報，但「無須計算及繳納其應納之結算稅額」，其營利事業所得額全數由獨資資本主或合夥人依第 14 條第一項第一類列為營利所得，課徵綜合所得稅；第 14 條亦改為按核定之營利事業所得額計算，原本「減除全年應納稅額半數」的設計已刪除。因此 (D) 半數後餘額之說與現行法不符，轉為錯誤；(C) 以應納稅額半數計算結算稅額亦已刪除，仍錯誤；(B) 獨資合夥不須先繳 17% 營利事業所得稅，仍錯誤；(A) 只計算營利事業所得額、不繳營利事業所得稅、直接歸課資本主或合夥人之綜合所得稅，與現行規定相符，轉為正確。記憶點：獨資合夥現行是「申報、不繳稅、全額歸課個人」。
內容更新:2026-08-13 · 答案以考選部公布解答為準,本站不修改官方答案 · 詳解引用法條以 105 年(該題最近一次被考當年)條文為準 · 本內容僅供國家考試複習,不構成稅務申報、記帳或工商登記之專業建議。個案請洽執業之記帳士、會計師或稅務專業人員(記帳士法第 13 條定有執業範圍,第 34 條就未取得資格執業定有刑責)。