32 單選
下列有關銷售貨物或勞務營業稅徵免之敘述，何者正確？
- A與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務，非屬我國營業稅課徵範圍，免徵營業稅
- B銷售予免稅出口區外銷廠商之生產設備，適用零稅率，其進項稅額得申請扣抵及退稅
- C依法設立之免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物，適用免稅優惠，無銷項稅額，亦不得申請進項稅額扣抵及退稅
- D醫院、診所、療養院提供之醫療勞務、藥品、病房之住宿及膳食，屬一般銷售貨物及勞務，應課徵營業稅，但若為財團法人者，可申請減半徵收
正解 B — 銷售予免稅出口區外銷廠商之生產設備，適用零稅率，其進項稅額得申請扣抵及退稅
出處:113 年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試 ·「稅務相關法規概要」第 32 題(恆 50 題(每題 2 分),十年未變)
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本題考點
營業稅零稅率與免稅之區辨，以及《加值型及非加值型營業稅法》第 7 條、第 8 條各款項目的歸類與退稅效果。
正解理由
依《加值型及非加值型營業稅法》第 6-1 條第二項，加工出口區內之區內事業屬保稅區營業人；同法第 7 條第四款明定「銷售與保稅區營業人供營運之貨物或勞務」稅率為零。零稅率仍在課稅範圍之內，其溢付稅額依同法第 39 條第一項第一款「因銷售第七條規定適用零稅率貨物或勞務而溢付之營業稅」，應由主管稽徵機關查明後退還，進項稅額自得扣抵，故選 B。
逐項排除
- A與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務，列於同法第 7 條第二款零稅率，仍屬課徵範圍，並非不課徵，亦非免徵。
- B銷售與保稅區營業人供營運之生產設備適用零稅率，其溢付稅額得依同法第 39 條第一項第一款查明後退還。
- C依法設立之免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物列於同法第 7 條第三款，適用零稅率而非免稅，進項稅額得扣抵並得退還。
- D醫院、診所、療養院提供之醫療勞務、藥品、病房之住宿及膳食，列於同法第 8 條第一項第三款免徵營業稅，條文亦無財團法人減半徵收之設計。
記憶點
零稅率是課而稅率為零、可退；免稅是不課、進項卡住不退。
內容更新:2026-08-13 · 答案以考選部公布解答為準,本站不修改官方答案 · 詳解引用法條以 113 年(該題最近一次被考當年)條文為準,其後修法請自行留意 · 本內容僅供國家考試複習,不構成稅務申報、記帳或工商登記之專業建議。個案請洽執業之記帳士、會計師或稅務專業人員(記帳士法第 13 條定有執業範圍,第 34 條就未取得資格執業定有刑責)。