依所得稅法規定，營利事業申報下列那些費用、損失，帳簿憑證完整者，稽徵機關可以核實認定？ ①未超限之交際費 ②本業以外之家庭支出 ③支付員工薪資 ④加徵之滯報金 ⑤廠房的折舊費用 ⑥投資損失但出資額未折減

本題考點
所得稅法對營利事業費用損失核實認定的界線，哪些支出縱使帳證完整仍不得列報。

正解理由

《所得稅法》第 37 條第一項規定業務上直接支付之交際應酬費用，經取得確實單據者得依各款限度列為費用或損失，①未超限之交際費因而可核實認定；同法第 32 條規定營利事業職工之薪資合於各款者得以費用或損失列支，③支付員工薪資可核實認定；廠房屬本業使用之固定資產，依同法第 54 條第一項折舊應逐年提列，⑤廠房折舊可核實認定。三者恰為①③⑤，故選 A。

逐項排除

1. A正確。①③⑤ 依序有《所得稅法》第 37 條、同法第 32 條與同法第 54 條為據，帳簿憑證完整者可核實認定。
2. B錯誤。②與④均屬《所得稅法》第 38 條「經營本業及附屬業務以外之損失，或家庭之費用，及各種稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰，不得列為費用或損失」之範圍；⑥依《營利事業所得稅查核準則》第 99 條第 1 款「投資損失應以實現者為限；其被投資之事業發生虧損，而原出資額並未折減者，不予認定」，亦不得認列。
3. C錯誤。③⑤ 固可核實認定，⑥出資額未折減之投資損失依《營利事業所得稅查核準則》第 99 條第 1 款不予認定。
4. D錯誤。①⑤ 固可核實認定，④滯報金依《所得稅法》第 38 條不得列為費用或損失。

記憶點

家庭費用、滯報金與未折減的投資損失，帳證再齊也進不了費用。