下列何者屬於綜合所得稅申報之特別扣除額項目？

本題考點
綜合所得稅扣除額的三分結構。《所得稅法》第 17 條第一項第二款把扣除額切成標準扣除額、列舉扣除額與特別扣除額，本題要辨識哪一項被歸在特別扣除額項下。

正解理由

依《所得稅法》第 17 條第一項第二款第三目之 1：「財產交易損失：納稅義務人、配偶及受扶養親屬財產交易損失，其每年度扣除額，以不超過當年度申報之財產交易之所得為限。」該目明文列於特別扣除額之下，故選 D。

逐項排除

1. A災害損失規定在《所得稅法》第 17 條第一項第二款第二目之 4，且但書載明受有保險賠償或救濟金部分不得扣除，定位是列舉扣除額。
2. B房屋租金支出見《所得稅法》第 17 條第一項第二款第二目之 6，每一申報戶每年扣除數額以十二萬元為限，申報有購屋借款利息者不得扣除，同屬列舉扣除額。
3. C競選經費並未出現在《所得稅法》第 17 條所列免稅額、標準扣除額、列舉扣除額與特別扣除額的任何一款，其減除依據另有專法。
4. D財產交易損失是《所得稅法》第 17 條第一項第二款第三目之 1 逐字列舉的特別扣除額，扣除上限繫於當年度申報的財產交易所得，敘述正確。

記憶點

特別扣除額背七項——財產交易損失、薪資、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前、長期照顧；災害損失與房屋租金站在列舉扣除額那一欄。