03 單選
甲公司有 A、B 兩筆房屋，其中 A 房屋有銀行貸款、積欠地價稅；B 房屋欠繳房屋稅與地價稅，且該公司尚積欠以前年度營利事業所得稅未繳。後因經營不善，導致 A 房屋被法院拍賣，若拍定價小於 A 房屋銀行抵押債權，試問下列敘述何者正確？
- AA 房屋的地價稅、拍賣產生的土地增值稅與營業稅、B 房屋的地價稅、房屋稅須優先抵押債權受償
- BA 房屋的地價稅、拍賣產生的土地增值稅與營業稅、甲公司營利事業所得稅須優先抵押債權受償
- CA 房屋的地價稅、拍賣產生的土地增值稅、營業稅須優先抵押債權受償
- D租稅課徵只優先普通債權，不得優先抵押債權，所以抵押債權最優先受償
正解 C — A 房屋的地價稅、拍賣產生的土地增值稅、營業稅須優先抵押債權受償
出處:105 年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試 ·「稅務相關法規概要」第 3 題(恆 50 題(每題 2 分),十年未變)
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本題考點
租稅優先權的兩個層次，《稅捐稽徵法》第 6 條對普通債權與對抵押權的效力範圍並不相同。
正解理由
依《稅捐稽徵法》第 6 條第一項，稅捐之徵收優先於普通債權；同法第 6 條第二項另設一層：土地增值稅、地價稅、房屋稅之徵收及法院、行政執行處執行拍賣或變賣貨物應課徵之營業稅，優先於一切債權及抵押權。同法第 6 條第三項並要求執行法院或行政執行處於拍定或承受五日內，將價額通知當地主管稅捐稽徵機關，就該拍定之土地、房屋及貨物核課土地增值稅、地價稅、房屋稅及營業稅並代為扣繳，可知能壓過抵押權者，限於拍賣標的物本身所生的這幾種稅。本題拍賣標的為 A 房屋，故選 C。
逐項排除
- A前段固然無誤，但 B 房屋的地價稅、房屋稅並非拍賣標的物所生，不在《稅捐稽徵法》第 6 條第二項之列，僅能優先於普通債權。
- B營利事業所得稅未列入《稅捐稽徵法》第 6 條第二項，依同條第一項只優先於普通債權，不能對抗抵押權。
- CA 房屋之地價稅、拍賣所生土地增值稅與營業稅，三者都在《稅捐稽徵法》第 6 條第二項的列舉之內，優先於抵押債權受償。
- D《稅捐稽徵法》第 6 條第二項明定該等稅捐優先於一切債權及抵押權，本項所述與條文相反。
記憶點
土增稅、地價稅、房屋稅加拍賣貨物營業稅贏抵押權，其餘稅捐只贏普通債權。
內容更新:2026-08-13 · 答案以考選部公布解答為準,本站不修改官方答案 · 詳解引用法條以 105 年(該題最近一次被考當年)條文為準,其後修法請自行留意 · 本內容僅供國家考試複習,不構成稅務申報、記帳或工商登記之專業建議。個案請洽執業之記帳士、會計師或稅務專業人員(記帳士法第 13 條定有執業範圍,第 34 條就未取得資格執業定有刑責)。