營利事業費用認列以已實現為原則，依營利事業所得稅查核準則第 63 條，下列何者未實現之費用及損失，稽徵機關得予認定？

本題考點
營利事業所得稅查核準則第 63 條對未實現費用及損失的例外列舉。

正解理由

《營利事業所得稅查核準則》第 63 條第一項規定「未實現之費用及損失，除屬所得稅法第四十八條所定短期投資之有價證券準用同法第四十四條估價規定產生之跌價損失、本準則第五十條之存貨跌價損失，第七十一條第八款之職工退休金準備、職工退休基金或勞工退休準備金，第九十四條之備抵呆帳，及其他法律另有規定或經財政部專案核准者外，不予認定」。存貨跌價損失與備抵呆帳都在該項列舉的例外之內，故選 A。

逐項排除

1. A正確。存貨跌價損失出自《營利事業所得稅查核準則》第 50 條，備抵呆帳出自同準則第 94 條，均屬得認定之未實現項目。
2. B錯誤。勞工退休準備金確在例外之列，但產品售後服務保證負債並未列入《營利事業所得稅查核準則》第 63 條第一項，仍屬未實現而不予認定。
3. C錯誤。備抵呆帳雖在例外之列，投資損失準備則未列入《營利事業所得稅查核準則》第 63 條第一項，投資損失並依同準則第 99 條第 1 款以實現者為限。
4. D錯誤。職工退休基金在例外之列，但《營利事業所得稅查核準則》第 63 條第一項所指跌價損失限於《所得稅法》第 48 條所定短期投資之有價證券，長期投資之有價證券跌價損失不在其內。

記憶點

未實現費用只有四張通行證：短期跌價、存貨跌價、退休金準備、備抵呆帳。