新北市張先生於民國 108 年 7 月過世，死亡時遺留財產如下：土地市價$1,000 萬，公告地價$500 萬，公告現值$700 萬；房屋市價$1,500 萬，評定標準價值$600 萬；上市公司股票 1 萬股，死亡當日收盤價$30，當日加權平均成交價$20；於民國 107 年 1 月贈與妻子現金$200 萬、民國 106 年 5 月贈與長子$150 萬；職業上所需交通工具$40 萬元。試問張先生 108 年度遺產總額為多少？

本題考點
遺產總額之計算與二年內贈與之併計。

正解理由

《遺產及贈與稅法》第 10 條第三項定土地以公告現值、房屋以評定標準價格為準；同法第 15 條第一項第一款把死亡前二年內贈與配偶之財產併入總額；同法第 16 條第七款排除四十萬元以下之職業工具。合計新臺幣 1,530 萬元，故選 C。

逐項排除

1. A錯誤。漏未併入 107 年 1 月贈與配偶之 200 萬元。
2. B錯誤。股票誤採加權平均成交價 20 元得 20 萬元。
3. C正確。合計 1,530 萬元。
4. D錯誤。誤將《遺產及贈與稅法》第 16 條第七款之工具計入。

演算步驟

1. 公式：遺產總額 ＝ 死亡時財產時價 ＋ 二年內贈與特定人之財產 － 不計入者。
2. ①土地公告現值 7,000,000 元。
3. ②房屋評定價格 6,000,000 元。
4. ③股票 10,000 股 × 收盤價 30 元 ＝ 300,000 元。
5. ④107 年 1 月贈與配偶 2,000,000 元，二年內併入。
6. ⑤106 年 5 月贈與長子 1,500,000 元，逾二年 0 元。
7. ⑥職業上工具 400,000 元，0 元。
8. 合計 7,000,000 ＋ 6,000,000 ＋ 300,000 ＋ 2,000,000 ＝ 15,300,000 元，即 1,530 萬元。

記憶點

土地看公告現值、房屋看評定價格、股票看收盤價，配偶二年內那筆併回。