甲公司在 20X1 年 3 月 2 日以每股$15 購入庫藏股 5,000 股，並於 5 月 20 日以每股$18 出售 2,000 股庫藏股。若甲公司對於庫藏股交易係採成本法處理，試問 20X1 年庫藏股相關交易對權益之影響為何？

本題考點
庫藏股票採成本法之處理，及買回與再出售對權益各項目的影響。

正解理由

依《商業會計處理準則》第 31 條，庫藏股票應按成本法處理，列為權益之減項並註明股數；《商業會計處理準則》第 28 條規定資本公積指公司因股本交易所產生之權益。出售價款高於庫藏股票成本的差額新臺幣 6,000 元，貸記資本公積，故選 D。

逐項排除

1. A庫藏股增加新臺幣 75,000 元只算買回，未減除出售部分成本 30,000 元。
2. B股東權益減少 45,000 元誤用期末餘額；實減數為 75,000 元減 36,000 元，等於 39,000 元。
3. C保留盈餘增加 36,000 元把售價當成利益；成本法下不認列該交易損益。
4. D（每股 18 元 − 每股 15 元）× 2,000 股 = 6,000 元，列為資本公積，本項正確。

演算步驟

1. 買回成本 = 每股新臺幣 15 元 × 5,000 股 = 75,000 元；
2. 出售價款 = 18 元 × 2,000 股 = 36,000 元；
3. 出售部分成本 = 15 元 × 2,000 股 = 30,000 元；
4. 資本公積 = 36,000 元 − 30,000 元 = 6,000 元；
5. 分錄借記現金 36,000 元，貸記庫藏股票 30,000 元、資本公積 6,000 元。

記憶點

成本法下庫藏股票只進出成本，賣貴的差額進資本公積。