厚富公司所生產的柳橙汁之標準成本如下：標準數量(小時) 標準價格(費率) 直接材料 5磅 $?（每磅）直接人工 2 小時 $16（每小時）變動製造費用 1.8 小時 $10（每小時）若每一瓶柳橙汁的標準變動成本為$58，則直接材料的標準價格為何？

本題考點
標準變動成本的組成，以及由每單位標準變動成本倒推直接材料的標準價格。

正解理由

每瓶標準變動成本等於直接材料標準用量乘標準價格，加直接人工標準工時乘標準費率，再加變動製造費用標準工時乘標準費率。直接人工為 2 小時乘每小時新臺幣 16 元，等於新臺幣 32 元；變動製造費用為 1.8 小時乘每小時新臺幣 10 元，等於新臺幣 18 元，兩者合計新臺幣 50 元。每瓶標準變動成本新臺幣 58 元減新臺幣 50 元，餘新臺幣 8 元為直接材料標準成本，除以標準用量 5 磅，得每磅新臺幣 1.60 元，故選 D。

逐項排除

1. A每磅新臺幣 1.74 元乘 5 磅為新臺幣 8.70 元，較扣除人工與變動製造費用後的餘額新臺幣 8 元多出新臺幣 0.70 元。
2. B每磅新臺幣 4.60 元乘 5 磅為新臺幣 23 元，較餘額新臺幣 8 元多出新臺幣 15 元，等於未把兩項加工成本完整扣除。
3. C每磅新臺幣 2.50 元乘 5 磅為新臺幣 12.50 元，較餘額新臺幣 8 元多出新臺幣 4.50 元，與題示標準用量 5 磅無法相合。
4. D新臺幣 58 元減新臺幣 32 元減新臺幣 18 元等於新臺幣 8 元，再除以 5 磅得每磅新臺幣 1.60 元，本項正確。

記憶點

標準成本題先把算得出來的人工與變動製造費用扣掉，剩下的除以標準用量就是材料單價。