依商業會計法第 43 條規定，存貨以成本與淨變現價值孰低衡量，當存貨成本高於淨變現價值時，應將成本沖減至淨變現價值，沖減金額應於發生當期認列於那一個會計項目？

本題考點
《商業會計法》第 43 條第二項在存貨成本與淨變現價值孰低衡量下，沖減金額的認列項目。

正解理由

《商業會計法》第 43 條第二項規定「存貨以成本與淨變現價值孰低衡量，當存貨成本高於淨變現價值時，應將成本沖減至淨變現價值，沖減金額應於發生當期認列為銷貨成本」。條文把沖減金額直接指定為銷貨成本，故選 A。

逐項排除

1. A銷貨成本正是《商業會計法》第 43 條第二項末句明定的認列項目，與條文相符。
2. B存貨跌價損失屬損失性質的項目，《商業會計法》第 43 條第二項並未採此認列方式。
3. C備抵存貨跌價損失是存貨的評價減項，性質上屬資產負債表的減項，並非《商業會計法》第 43 條第二項所稱「認列為」的損益項目。
4. D其他費用或損失同樣未出現於《商業會計法》第 43 條第二項的文字中，把沖減金額歸入此項與條文不合。

記憶點

存貨跌價不另立損失科目，也不設評價減項，一律沖進銷貨成本。