28 單選
依現行營利事業所得稅查核準則，有關備抵呆帳之規定，下列何者錯誤？
- A營利事業提列備抵呆帳，以應收帳款及應收票據為限，不包括已貼現之票據
- B營利事業採普通銷貨法計算損益者，其約載分期付款售價與現銷價格之差額部分之債權，不得提列備抵呆帳
- C營利事業備抵呆帳餘額，最高不得超過應收帳款及應收票據餘額之 3%
- D營利事業之債權中有逾期 2 年，經催收後，未經收取本金或利息者，視為實際發生呆帳損失，並應於發生當年度沖抵備抵呆帳
正解 C — 營利事業備抵呆帳餘額，最高不得超過應收帳款及應收票據餘額之 3%
出處:114 年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試 ·「稅務相關法規概要」第 28 題(恆 50 題(每題 2 分),十年未變)
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本題考點
備抵呆帳的提列客體與提列上限，其中上限比率是本題的判準。
正解理由
依《營利事業所得稅查核準則》第 94 條第二款，備抵呆帳餘額最高不得超過應收帳款及應收票據餘額之百分之一；其為金融業者，應就其債權餘額按上述限度估列之。選項 C 寫成百分之三，與該款所定百分之一不符，敘述錯誤，故選 C。
逐項排除
- A敘述正確。依《營利事業所得稅查核準則》第 94 條第一款，提列備抵呆帳以應收帳款及應收票據為限，不包括已貼現之票據。
- B敘述正確。依《營利事業所得稅查核準則》第 94 條第四款，採普通銷貨法計算損益者，其約載分期付款售價與現銷價格之差額部分之債權，不得提列備抵呆帳。
- C敘述錯誤。上限為應收帳款及應收票據餘額之百分之一，並非百分之三。
- D敘述正確。依《營利事業所得稅查核準則》第 94 條第五款第二目，債權中有逾期二年，經催收後未經收取本金或利息者，視為實際發生呆帳損失，並應於發生當年度沖抵備抵呆帳。
記憶點
備抵呆帳上限是應收帳款與應收票據餘額的百分之一，逾期二年催收無果視為呆帳。
內容更新:2026-08-13 · 答案以考選部公布解答為準,本站不修改官方答案 · 詳解引用法條以 114 年(該題最近一次被考當年)條文為準,其後修法請自行留意 · 本內容僅供國家考試複習,不構成稅務申報、記帳或工商登記之專業建議。個案請洽執業之記帳士、會計師或稅務專業人員(記帳士法第 13 條定有執業範圍,第 34 條就未取得資格執業定有刑責)。