採查定課徵之某小規模營業人，查定每季營業額 42 萬元，當季進貨取得統一發票金額 25 萬元，進項稅額 12,500 元，並依規定申報其進項稅額。則其當季經查定之應納營業稅額為多少？

本題考點
查定課徵小規模營業人之稅額——稅率百分之一，申報進項憑證者按進項稅額一成扣減。

正解理由

依《加值型及非加值型營業稅法》第 13 條第一項，小規模營業人之營業稅稅率為百分之一；同法第 23 條規定就主管稽徵機關查定之銷售額按此稅率計算稅額。又同法第 25 條第一項規定，購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業稅額之憑證並依規定申報者，應按其進項稅額百分之十在查定稅額內扣減。查定稅額 4,200 元扣減 1,250 元，應納 2,950 元，故選 C。

逐項排除

1. A1,700 元係誤以進貨金額之百分之一（2,500 元）作扣減額——法定應按進項稅額之百分之十。
2. B2,000 元既非查定稅額 4,200 元，亦非扣減後之 2,950 元，無從依法導出。
3. C4,200 元 − 1,250 元 = 2,950 元，正確。
4. D4,200 元為未扣減前之查定稅額——已申報進項憑證者應扣減進項稅額一成，不得照全額課徵。

演算步驟

1. 查定稅額 = 查定銷售額 × 稅率 = 新臺幣 420,000 元 × 1% = 4,200 元；
2. 可扣減額 = 進項稅額 × 10% = 新臺幣 12,500 元 × 10% = 1,250 元；
3. 應納稅額 = 4,200 元 − 1,250 元 = 新臺幣 2,950 元。

記憶點

查定額乘百分之一，進項稅額打一折來扣。