依加值型及非加值型營業稅法規定，下列進項稅額何者不得扣抵銷項稅額？①勞軍用之電視機 ②公司送貨用之小貨車 ③交際應酬用之貨物 ④員工年終摸彩之貨物 ⑤公司召開股東會贈送紀念品支出 ⑥辦公處室水電費用

本題考點
《加值型及非加值型營業稅法》第 19 條第一項不得扣抵之進項稅額——交際應酬、酬勞員工與非供本業使用之判斷，及勞軍之但書。

正解理由

依《加值型及非加值型營業稅法》第 19 條第一項，不得扣抵之進項稅額包括：第二款非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務，但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限；第三款交際應酬用之貨物或勞務；第四款酬勞員工個人之貨物或勞務；第五款自用乘人小汽車。③交際應酬用之貨物屬第三款；④員工年終摸彩之貨物屬第四款酬勞員工個人之貨物；⑤股東會贈送紀念品係贈與股東個人，非供本業及附屬業務使用，屬第二款，且非但書所列情形——三者均不得扣抵，故選 C。

逐項排除

1. A①勞軍用之電視機正因《加值型及非加值型營業稅法》第 19 條第一項第二款但書「慰勞軍隊」而得扣抵；⑥辦公處室水電費供本業使用亦得扣抵，本組合不成立。
2. B②送貨用之小貨車係供本業使用之運輸工具，並非《加值型及非加值型營業稅法》第 19 條第一項第五款之自用乘人小汽車，得扣抵，本組合錯誤。
3. C③④⑤分別落入交際應酬、酬勞員工個人、非供本業及附屬業務使用三款，均不得扣抵，正確。
4. D⑥辦公處室水電費為本業營運之必要支出，得扣抵，含⑥之組合即錯。

記憶點

交際、犒賞員工、股東紀念品不能抵；勞軍靠但書，貨車與水電本業用，都能抵。