某有陪侍之酒吧本期銷售額 800 萬元，添購新音響設備 200 萬元，進項稅額 10 萬元，請問本期應繳營業稅多少元？

本題考點
特種飲食業之營業稅——有陪侍之酒吧稅率百分之二十五，按銷售額直接計稅，進項不得扣抵。

正解理由

依《加值型及非加值型營業稅法》第 12 條第二款，酒家及有陪侍服務之茶室、咖啡廳、酒吧等之營業稅稅率為百分之二十五；同法第 22 條規定特種飲食業就其銷售額按第 12 條之稅率計算營業稅額。又同法第 27 條將第 15 條第一項「銷項稅額扣減進項稅額」排除於特種稅額計算之準用範圍，故進項稅額十萬元不得扣抵。應納稅額為 800 萬元 × 25% = 200 萬元，故選 D。

逐項排除

1. A120 萬元係誤按百分之十五計算——該稅率屬夜總會、有娛樂節目之餐飲店，有陪侍之酒吧應適用百分之二十五。
2. B150 萬元係誤將音響設備之 200 萬元自銷售額中減除後再計稅——購置設備之支出不得自銷售額中減除。
3. C190 萬元係誤自稅額 200 萬元中再扣除進項稅額 10 萬元——特種稅額計算不得扣抵進項。
4. D8,000,000 元 × 25% = 2,000,000 元，計算正確。

演算步驟

1. 應納營業稅額 = 銷售額 × 稅率 = 新臺幣 8,000,000 元 × 25% = 新臺幣 2,000,000 元；
2. 音響設備之進項稅額新臺幣 100,000 元依法不得扣抵，不列入計算。

記憶點

有陪侍二十五、夜總會十五；特種飲食業算稅只看銷售額，進項不能抵。