臺北市稅捐稽徵處有應退納稅義務人某甲之 107 年土地增值稅，若某甲 107 年在臺北市仍有下列稅款相關積欠，依稅捐稽徵法規定，何者應優先抵繳？

本題考點
《稅捐稽徵法》第 29 條應退稅捐先抵繳積欠，及第 49 條滯報金準用稅捐規定後的抵繳對象。

正解理由

《稅捐稽徵法》第 29 條規定「納稅義務人應退之稅捐，稅捐稽徵機關應先抵繳其積欠」，扣抵後應即通知納稅義務人；同法第 49 條規定「滯納金、利息、滯報金、怠報金、短估金及罰鍰等，除本法另有規定者外，準用本法有關稅捐之規定」，滯報金因此本身即屬得抵繳之積欠。本件應退者為 107 年土地增值稅，積欠中與之同屬土地增值稅者即其滯報金，退補相抵落在同一稅目，故選 C。

逐項排除

1. A地價稅依《稅捐稽徵法》第 6 條第二項雖與土地增值稅同列優先於一切債權及抵押權，但屬另一稅目之本稅。
2. B房屋稅之滯納金依第 49 條同樣準用稅捐之規定，得作為抵繳對象，但所附麗之本稅為房屋稅，非同一稅目。
3. C土地增值稅之滯報金所附麗之本稅，正是本件應退稅款的土地增值稅，抵繳順序上最優先，為正解。
4. D使用牌照稅為另一稅目之本稅，與本件應退之土地增值稅非同一稅目。

演算步驟

1. 步驟一，應退稅款為某甲之 107 年土地增值稅。
2. 步驟二，依《稅捐稽徵法》第 29 條先抵繳積欠而非逕行退還。
3. 步驟三，依同法第 49 條，滯報金、滯納金均準用有關稅捐之規定，屬得抵繳之積欠。
4. 步驟四，取與應退稅款同一稅目者，優先抵繳土地增值稅之滯報金。

記憶點

應退的稅先抵積欠，同一稅目的滯報金排最前面。