下列為八里公司之財務資訊：銀行存款餘額 $ 16,457 郵票 375 匯票 21,800 零用金餘額 3,150 顧客交來之遠期支票 25,867 銀行退回之存款不足支票 33,910 零找金 2,570 貨幣市場基金 80,000 根據上列資訊，試問八里公司應認列為「現金及約當現金」之金額為：

本題考點
現金及約當現金的認列範圍，以及票據類項目與短期投資的歸屬。

正解理由

依《商業會計處理準則》第 15 條第二項第一款，現金及約當現金「指庫存現金、活期存款及可隨時轉換成定額現金且價值變動風險甚小之短期並具高度流動性之定期存款或投資」。銀行存款新臺幣 16,457 元、匯票新臺幣 21,800 元、零用金新臺幣 3,150 元與零找金新臺幣 2,570 元，均屬可立即按定額動用之款項，合計新臺幣 43,977 元，故選 D。

逐項排除

1. A新臺幣 184,129 元是把題示八個項目全部相加，未剔除不具即時變現性者。
2. B新臺幣 162,329 元是在全部加總後扣掉匯票新臺幣 21,800 元，方向恰好相反：匯票見票即付，本應列入。
3. C新臺幣 81,954 元把顧客交來之遠期支票新臺幣 25,867 元與銀行退回之存款不足支票新臺幣 33,910 元計入；前者到期日未至，後者已遭退票，只能列為應收票據或應收帳款。
4. D四項可即時動用之款項合計新臺幣 43,977 元；郵票新臺幣 375 元屬預為支付之用品，貨幣市場基金新臺幣 80,000 元無固定到期日、贖回金額隨淨值波動，不符「定額」要件，應列為短期投資，本項正確。

記憶點

現金要能馬上、按定額付出去：遠期支票等到期、退票支票變債權、郵票是用品、基金是投資。