20X1 年初，甲公司之應收帳款餘額為$53,000、備抵呆帳餘額$2,000。20X1 年甲公司賒銷 $84,000，並收回帳款$92,000，另因客觀證據顯示客戶無力還款而沖銷帳款$1,800。甲公司期末評估其未來可能無法收回之帳款為應收帳款餘額的 4%，試問 20X1 年財務報表應表達：

本題考點
以應收帳款期末餘額百分比估計備抵呆帳，並區分「期末應有之備抵餘額」與「本期呆帳費用」。

正解理由

依《商業會計法》第 45 條，應收款項之衡量應以扣除估計之備抵呆帳後之餘額為準，並分別設置備抵呆帳項目；其已確定為呆帳者，應即以所提備抵呆帳沖轉有關應收款項之會計項目。期末應收帳款為新臺幣 53,000 元加賒銷新臺幣 84,000 元、減收現新臺幣 92,000 元、減沖銷新臺幣 1,800 元，即新臺幣 43,200 元，乘以 4% 得應有備抵餘額新臺幣 1,728 元，淨額為新臺幣 41,472 元。沖銷後備抵餘額僅剩新臺幣 200 元，本期應補提呆帳費用新臺幣 1,528 元，故選 D。

逐項排除

1. A呆帳費用逕以應有備抵餘額列示，未減除既存餘額；淨額新臺幣 41,272 元亦與應收帳款減備抵之結果不符。
2. B淨額新臺幣 41,472 元正確，但呆帳費用誤取應有備抵餘額新臺幣 1,728 元，未減除沖銷後尚存之新臺幣 200 元。
3. C呆帳費用新臺幣 3,528 元係把沖銷數重複計入費用；淨額新臺幣 43,000 元則未扣除備抵呆帳。
4. D正確。費用為新臺幣 1,728 元減新臺幣 200 元，淨額為新臺幣 43,200 元減新臺幣 1,728 元。

記憶點

餘額法先算「該剩多少」，再減「現在還剩多少」，差額才是本期費用。