甲公司於 20X1 年初以成本$105,000 購置設備，估計使用年限為 6 年，殘值$15,000，以直線法提列折舊。20X4 年初，甲公司為提高該設備之效率而加裝馬達，共支出$42,000。另外， 20X4 年 6 月進行例行性維修，支出$6,000。該設備之估計使用年限、殘值均不受影響。甲公司誤將 20X4 年之相關支出全數認列為當期費用，試問該錯誤將如何影響 20X4 年損益（不考慮所得稅）？

本題考點
資本支出與收益支出之劃分，及資本支出誤列費用對當期損益的影響。

正解理由

依《商業會計法》第 48 條，支出之效益及於以後各期者列為資產，僅及於當期或無效益者列為費用或損失。加裝馬達提高設備效率，效益跨期而應資本化並重算折舊；例行維修列費用無誤。誤將資本支出費用化，當期費用虛增新臺幣 28,000 元，淨利同額低估，故選 C。

逐項排除

1. A低估新臺幣 19,000 元係把維修 6,000 元也視為資本支出而算得。
2. B低估 23,000 元是重算折舊時漏減殘值，誤得年折舊 34,000 元。
3. C多列費用 42,000 元扣少提折舊 14,000 元，淨利低估 28,000 元，本項正確。
4. D低估 32,000 元隱含當年只增提折舊 10,000 元，與剩餘年限 3 年不符。

演算步驟

1. 年折舊 =（新臺幣 105,000 元 − 15,000 元）÷ 6 年 = 15,000 元；
2. 20X4 年初帳面金額 = 105,000 元 − 45,000 元 = 60,000 元；
3. 應提折舊 =（60,000 元 + 42,000 元 − 15,000 元）÷ 3 年 = 29,000 元；
4. 虛增費用 = 42,000 元 − 14,000 元 = 28,000 元。

記憶點

效益跨期就掛資產；掛錯那年加回支出，再扣該補提的折舊。