甲公司收到銀行寄來 6 月份之銀行對帳單，經查相關資料有：銀行對帳單餘額$56,000、存款不足退票$3,000、銀行代收票據$4,200 並收取服務費$100，未兌現支票$3,500、在途存款 $2,400。試問甲公司 6 月 30 日調整前現金帳戶餘額為多少？

本題考點
銀行往來調節——先由銀行對帳單餘額求出正確餘額，再回推公司帳調整前之現金餘額。

正解理由

未兌現支票與在途存款屬銀行尚未入帳事項，用以調整銀行對帳單餘額；存款不足退票、銀行代收票據與服務費屬公司尚未入帳事項，用以調整公司帳面餘額。銀行對帳單餘額新臺幣 56,000 元加在途存款新臺幣 2,400 元、減未兌現支票新臺幣 3,500 元得正確餘額新臺幣 54,900 元；再將公司端三項尚未入帳事項反向還原，即得調整前帳面餘額新臺幣 53,800 元，故選 C。

逐項排除

1. A為銀行對帳單餘額本身，尚未加減在途存款與未兌現支票，並非公司帳面數。
2. B為調節完成後雙方一致的正確餘額，即公司調整分錄作完之後的數，非調整前之數。
3. C正確。由正確餘額反向還原公司端三項未入帳事項即得此數。
4. D係將存款不足退票新臺幣 3,000 元的還原方向作反，回推時應加回卻改為減除。

演算步驟

1. 正確餘額 = 新臺幣 56,000 元 + 在途存款新臺幣 2,400 元 − 未兌現支票新臺幣 3,500 元 = 新臺幣 54,900 元
2. 調整前帳面餘額 = 新臺幣 54,900 元 − 代收票據新臺幣 4,200 元 + 存款不足退票新臺幣 3,000 元 + 服務費新臺幣 100 元 = 新臺幣 53,800 元

記憶點

先問這件事誰還不知道，再決定加在哪一邊。