07 單選
甲公司 3 月 31 日銀行對帳單顯示餘額為$72,000，而公司帳列銀行存款餘額為$85,000。經分析兩者差異來自下列情況： ⑴銀行代收乙客戶開立的票據款$20,500，公司尚未入帳。 ⑵銀行存款本月的利息收入為$500，公司尚未入帳。 ⑶銀行收取帳戶手續費$200，公司尚未入帳。 ⑷甲公司於 3 月 15 日送存的支票因存款不足而退票，金額$12,000，銀行尚未通知甲公司。 ⑸甲公司開立支票付款，至 3 月 31 日仍有未兌現金額$5,000。 ⑹3 月 31 日甲公司送存的支票有一筆在途存款$26,800。請問 3 月底正確的銀行存款餘額應為多少？
- A$102,600
- B$115,600
- C$96,000
- D$93,800
正解 D — $93,800
出處:114 年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試 ·「會計學概要」第 7 題(105–106 年 25 題(每題 2 分)、107 年起 20 題(每題 2.5 分))
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本題考點
銀行存款調節，先判斷每筆差異該調整銀行對帳單方或公司帳簿方，再求兩方會合後的正確餘額。
正解理由
雙欄式調節表的分工是：銀行方調整銀行尚未處理的在途存款與未兌現支票，公司方調整公司尚未知悉的銀行代收款、利息收入、手續費與存款不足退票；本題前四筆屬公司方，後兩筆屬銀行方。依此分邊逐項加減後，銀行方與公司方都收斂到新臺幣 93,800 元，兩方會合之數即正確餘額，故選 D。
逐項排除
- A錯誤。把公司帳簿方才該調整的代收款、利息、手續費與退票，一併加減到銀行對帳單餘額上。
- B錯誤。反向的混用，把在途存款與未兌現支票塞進公司帳簿方，同樣無法與另一方會合。
- C錯誤。調整項有遺漏，僅處理部分差異即收尾，兩方餘額不相等。
- D正確。兩方各依所屬調整項計算後，都收斂到新臺幣 93,800 元。
演算步驟
- 銀行方：新臺幣 72,000 元＋新臺幣 26,800 元－新臺幣 5,000 元＝新臺幣 93,800 元。
- 公司方：新臺幣 85,000 元＋新臺幣 20,500 元＋新臺幣 500 元－新臺幣 200 元－新臺幣 12,000 元＝新臺幣 93,800 元。
- 兩方相等，正確餘額為新臺幣 93,800 元。
記憶點
銀行方只調在途與未兌現，公司方只調自己還不知道的通知事項。
內容更新:2026-08-13 · 答案以考選部公布解答為準,本站不修改官方答案 · 詳解引用法條以 114 年(該題最近一次被考當年)條文為準,其後修法請自行留意 · 本內容僅供國家考試複習,不構成稅務申報、記帳或工商登記之專業建議。個案請洽執業之記帳士、會計師或稅務專業人員(記帳士法第 13 條定有執業範圍,第 34 條就未取得資格執業定有刑責)。