依所得稅法規定，黃小姐於 108 年 1 月出售其於 107 年 3 月繼承取得之不動產，該筆不動產係黃小姐之父親於 106 年 8 月購入。請問該筆房地交易之所得稅稅率為多少？

本題考點
因繼承取得之房地在房地合一課稅制下持有期間如何計算，以及對應的稅率級距。

正解理由

依《所得稅法》第 4 條之 4 第一項第二款，一百零五年一月一日以後取得之房屋、土地，其交易所得應依《所得稅法》第 14 條之 4 至第 14 條之 8 及第 24 條之 5 課稅；《所得稅法》第 14 條之 4 第四項明定有關期間之規定「於繼承或受遺贈取得者，得將被繼承人或遺贈人持有期間合併計算」。合併其父自一百零六年八月購入起算至一百零八年一月出售，持有期間超過一年未逾二年，依《所得稅法》第 14 條之 4 第三項第一款第二目，稅率為百分之三十五，故選 C。

逐項排除

1. A15%，係持有期間超過十年者之稅率，與本題不符。
2. B20%，係持有期間超過二年未逾十年者之稅率，本題持有期間未逾二年。
3. C35%，持有期間超過一年未逾二年，正確。
4. D45%，係持有期間在一年以內者之稅率；未合併被繼承人持有期間而只算繼承後十個月，才會落到此項。

演算步驟

1. 持有期間＝出售日－合併計算後之取得日。
2. 代入：取得日為一百零六年八月（被繼承人購入日），出售日為一百零八年一月，持有期間＝1 年 5 個月。
3. 1 年 5 個月落在「超過一年，未逾二年」區間，對應稅率＝35%。

記憶點

繼承或受遺贈取得的房地，持有期間可以把被繼承人那一段接上去一起算。