甲公司會計年度採曆年制，於 107 年 11 月 1 日開始營業，當年度的營利事業所得額為 100,000 元，則甲公司 107 年度營利事業所得稅應納稅額為：

本題考點
《所得稅法》第 40 條營業期間不滿一年之稅額計算，先換算全年、再按原比例還原。

正解理由

《所得稅法》第 40 條第一項規定，營業期間不滿一年者，應將其所得額按實際營業期間相當全年之比例，「換算全年所得額，依規定稅率計算全年度稅額，再就原比例換算其應納稅額」。甲公司實際營業期間 2 個月，換算後全年所得額新臺幣 600,000 元逾五十萬元，應依《所得稅法》第 5 條第四項第二款課徵百分之二十，故選 D。

逐項排除

1. A錯誤。換算後之全年所得額已逾《所得稅法》第 5 條第四項第一款十二萬元免徵門檻。
2. B錯誤。誤用《所得稅法》第 5 條第四項第三款一百零七年度百分之十八稅率，該款以未逾五十萬元者為限。
3. C錯誤。係以百分之十七計得，與《所得稅法》第 5 條第四項第二款之百分之二十不符。
4. D正確。全年度稅額按 2 對 12 之比例還原即得。

演算步驟

1. 換算全年所得額＝新臺幣 100,000 元 × 12 ÷ 2 ＝新臺幣 600,000 元；
2. 全年度稅額＝新臺幣 600,000 元 × 20％＝新臺幣 120,000 元；
3. 上限：超過十二萬元部分新臺幣 480,000 元，半數新臺幣 240,000 元，未逾之；
4. 應納稅額＝新臺幣 120,000 元 × 2 ÷ 12 ＝新臺幣 20,000 元。

記憶點

不滿一年先放大成全年、算完稅再縮回原比例。