甲公司與乙公司依法合併而另立丙公司，乙公司於合併前應退之稅捐，合併後應由下列何者受領？

本題考點
營利事業因合併而消滅時，其稅捐上之權利義務由何人承受。

正解理由

依《稅捐稽徵法》第 15 條，營利事業因合併而消滅時，其在合併前之應納稅捐，應由合併後存續或另立之營利事業負繳納之義務。甲、乙兩公司合併而另立丙公司，乙公司之法人格於合併生效時消滅，其稅捐上之地位由另立之丙公司承受，合併前應退之稅捐自應由丙公司受領，故選 C。

逐項排除

1. A錯誤。本題為另立新公司之合併，甲公司同因合併而消滅，並非《稅捐稽徵法》第 15 條所稱合併後存續或另立之營利事業。
2. B錯誤。乙公司已因合併而消滅，法人格不復存在，無從作為受領退稅之主體。
3. C正確。丙公司為《稅捐稽徵法》第 15 條所稱另立之營利事業，承受消滅公司之稅捐地位；又依同法第 29 條，納稅義務人應退之稅捐，稽徵機關應先抵繳其積欠，抵繳與受領之對象同為丙公司。
4. D錯誤。《稅捐稽徵法》第 15 條所定承受主體為合併後存續或另立之營利事業，非消滅公司之股東，股東與稽徵機關間無此受領地位。

記憶點

合併消滅公司的稅捐權利義務，一律跟著「存續或另立」的那家公司走。