20 單選
依營利事業所得稅查核準則規定，下列有關營利事業稅捐費用之認列原則何者錯誤？
- A個人綜合所得稅及依加值型及非加值型營業稅法第 51 條、第 52 條規定追繳或繳納之營業稅，不得列為營利事業之費用或損失
- B對不動產課徵之稅捐費用認列（如房屋稅、地價稅及教育捐等），以本事業所有或向他人承租為限
- C各種稅法所規定之滯納金、滯報金、怠報金等及各種法規所科處之罰鍰，暨未依法扣繳而補繳之稅款不予認定
- D營利事業出售土地所繳納之土地增值稅，應在該項出售土地之收入項下減除
正解 B — 對不動產課徵之稅捐費用認列（如房屋稅、地價稅及教育捐等），以本事業所有或向他人承租為限
出處:105 年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試 ·「稅務相關法規概要」第 20 題(恆 50 題(每題 2 分),十年未變)
AI 白話詳解免費全文
本題考點
營利事業所得稅查核準則對各項稅捐費用得否列為費用或損失之認定原則。
正解理由
依《營利事業所得稅查核準則》第九十條第四款，對不動產課徵之稅捐（如房屋稅、地價稅及教育捐等），除本事業所有或取得典權者外，不予認定；同準則第九十條第八款另定租用或借用不動產或交通工具等之稅捐，經契約約定由承租人或借用人負擔者，應視同租金支出。可見向他人承租之不動產稅捐並非以稅捐費用認列，B 將取得典權置換為向他人承租，與條文不符，本題問何者錯誤，故選 B。
逐項排除
- A正確。與《營利事業所得稅查核準則》第九十條第一款之文字相符。
- B錯誤。條文所定範圍為本事業所有或取得典權者，承租之情形依《營利事業所得稅查核準則》第九十條第八款視同租金支出。
- C正確。與《營利事業所得稅查核準則》第九十條第六款之文字相符。
- D正確。與《營利事業所得稅查核準則》第九十條第七款之文字相符。
記憶點
不動產稅捐要認列，看自有或典權；承租者一律變租金。
內容更新:2026-08-13 · 答案以考選部公布解答為準,本站不修改官方答案 · 詳解引用法條以 105 年(該題最近一次被考當年)條文為準,其後修法請自行留意 · 本內容僅供國家考試複習,不構成稅務申報、記帳或工商登記之專業建議。個案請洽執業之記帳士、會計師或稅務專業人員(記帳士法第 13 條定有執業範圍,第 34 條就未取得資格執業定有刑責)。