財務報表內容所稱之收益，係指報導期間經濟效益之增加，依商業會計法之規定，不包含依何種方式而增加之收益？

本題考點
《商業會計法》第 28-2 條第一款對收益的定義，尤其是但書所排除的項目。

正解理由

《商業會計法》第 28-2 條第一款規定「收益：指報導期間經濟效益之增加，以資產流入、增值或負債減少等方式增加權益。但不含業主投資而增加之權益。」條文正面列舉資產流入、增值、負債減少三種方式，再以但書把業主投資排除在外，故選 C。

逐項排除

1. A資產流入是《商業會計法》第 28-2 條第一款正面列舉的第一種方式，屬於收益的增加途徑。
2. B增值是《商業會計法》第 28-2 條第一款正面列舉的第二種方式，經濟效益因資產增值而增加權益者，仍屬收益。
3. C正確。業主投資雖然使權益增加，但《商業會計法》第 28-2 條第一款的但書明文將其排除；同條第二款於費損亦以但書排除分配給業主而減少之權益，兩款結構對稱。
4. D負債減少是《商業會計法》第 28-2 條第一款正面列舉的第三種方式，負債減少而使權益增加者屬收益。

記憶點

收益不含業主投入，費損不含分配給業主，業主交易不進綜合損益表。