38 單選
根據加值型及非加值型營業稅法與其施行細則，有關營業稅免稅與零稅率的敘述，下列敘述何者正確？①零稅率表示銷售貨物或勞務所適用的營業稅率為零，由於銷項稅額為零，如有溢付稅額，得在退稅限額內由主管稽徵機關查明後退還 ②免稅，在銷售階段免徵營業稅，但進項稅額不能扣抵或退還 ③免稅等同於零稅率 ④保稅區營業人向課稅區營業人購買機器設備，適用零稅率
- A①②③
- B①②④
- C僅①②
- D僅③④
正解 B — ①②④
出處:113 年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試 ·「稅務相關法規概要」第 38 題(恆 50 題(每題 2 分),十年未變)
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本題考點
零稅率與免稅在銷項、進項及退還效果上的差別，兼及保稅區交易的稅率適用方向。
正解理由
敘述①之退還依《加值型及非加值型營業稅法》第 39 條第一項第一款，因銷售零稅率貨物或勞務而溢付之營業稅，應由主管稽徵機關查明後退還；敘述②之免徵依同法第 8 條第一項，其進項稅額依同法第 19 條第二項「營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還」；敘述④之保稅區營業人向課稅區營業人購買機器設備，屬同法第 7 條第四款「銷售與保稅區營業人供營運之貨物或勞務」，稅率為零。敘述③則因免稅無扣抵亦無退還而與零稅率不同。①②④正確，故選 B。
逐項排除
- A①②③ 之組合納入敘述③，免稅與零稅率在進項稅額之處理上並不相同。
- B①②④ 分別與同法第 39 條第一項第一款、第 8 條第一項及第 19 條第二項、第 7 條第四款相符。
- C僅①② 漏列同樣正確之敘述④，保稅區購入機器設備確為零稅率。
- D僅③④ 納入不正確之敘述③，且遺漏正確之①②。
記憶點
零稅率有退稅、免稅斷鏈；賣給保稅區營業人是零稅率。
內容更新:2026-08-13 · 答案以考選部公布解答為準,本站不修改官方答案 · 詳解引用法條以 113 年(該題最近一次被考當年)條文為準,其後修法請自行留意 · 本內容僅供國家考試複習,不構成稅務申報、記帳或工商登記之專業建議。個案請洽執業之記帳士、會計師或稅務專業人員(記帳士法第 13 條定有執業範圍,第 34 條就未取得資格執業定有刑責)。