我國居住者個人甲 112 年取得收入如下：①薪資收入 200 萬元 ②統一發票中獎獎金 1 千萬元 ③借錢給朋友乙收取利息 5 萬元 ④檢舉賄選取得法務部獎金 10 萬元 ⑤A 銀行給付存款利息 12 萬元 ⑥出售適用房地合一稅制之房屋、土地之利得 250 萬元 ⑦取得美國債券利息 20 萬元。依所得稅法規定，112 年度綜合所得總額及儲蓄投資特別扣除額金額各為何？

本題考點
綜合所得總額之組成、分離課稅與海外所得之排除及儲蓄投資特別扣除額範圍。

正解理由

依《所得稅法》第 14 條第 1 項第 3 類第 1 款，薪資所得以薪資收入減除薪資所得特別扣除額後之餘額為所得額；②依同法第 14 條第 1 項第 8 類第 3 款、④依同條第 1 項第 10 類但書、⑥依同法第 14 條之 4 第 3 項均不併計總額，⑦非我國來源所得；儲蓄投資特別扣除額依同法第 17 條第 1 項第 2 款第 3 目之 3 限於金融機構存款利息，僅⑤可列，故選 C。

逐項排除

1. A總額正確，但誤將③利息新臺幣 5 萬元列入儲蓄扣除額。
2. B未減除薪資所得特別扣除額，又把④併入總額，儲蓄扣除額誤含③。
3. C總額新臺幣 196.3 萬元、儲蓄扣除額新臺幣 12 萬元，與規定相符。
4. D誤將④與⑦合計新臺幣 30 萬元併入總額。

演算步驟

1. 薪資所得 ＝ 新臺幣 200 萬元 － 特別扣除額新臺幣 20.7 萬元 ＝ 新臺幣 179.3 萬元；
2. 利息所得 ＝ 新臺幣 5 萬元 ＋ 新臺幣 12 萬元 ＝ 新臺幣 17 萬元；
3. 綜合所得總額 ＝ 新臺幣 179.3 萬元 ＋ 新臺幣 17 萬元 ＝ 新臺幣 196.3 萬元；
4. 儲蓄投資特別扣除額 ＝ 新臺幣 12 萬元。

記憶點

先剔除分離課稅與海外所得，薪資先減特別扣除額，儲蓄扣除只認金融機構。