根據營利事業所得稅查核準則，下列有關職工退休金之認列何者是錯誤的？

本題考點
《營利事業所得稅查核準則》第 71 條第八款職工退休金費用四種提撥態樣的比率上限。

正解理由

依《營利事業所得稅查核準則》第 71 條第八款第一目，適用勞動基準法之營利事業，依勞動基準法提撥之勞工退休準備金，或依勞工退休金條例提繳之勞工退休金或年金保險費，每年度得在不超過當年度已付薪資總額百分之十五限度內，以費用列支。法定限度為 15%，本選項寫成 20%，故選 A。

逐項排除

1. A依《營利事業所得稅查核準則》第 71 條第八款第一目，限度為已付薪資總額 15%，非 20%，敘述錯誤。
2. B依《營利事業所得稅查核準則》第 71 條第八款第二目本文，非適用勞動基準法而定有職工退休辦法者，限度為 4%，敘述正確。
3. C依《營利事業所得稅查核準則》第 71 條第八款第二目但書，設置職工退休基金並與該營利事業完全分離者，限度為 8%，敘述正確。
4. D依《營利事業所得稅查核準則》第 71 條第八款第六目，為受委任工作者提繳之退休金，限度為 6%，敘述正確。

演算步驟

1. 可列支上限 ＝ 當年度已付薪資總額 × 法定比率。
2. 設已付薪資總額為新臺幣 10,000,000 元：新臺幣 10,000,000 元 × 15% ＝ 新臺幣 1,500,000 元。

記憶點

十五、四、八、六：勞退十五、自辦四、獨立基金八、受委任六。