依商業會計法第 42 條規定，受贈資產按公允價值入帳，並視其性質，列入不同的會計項目。下列何者並不包含在其中？

本題考點
《商業會計法》第 42 條就受贈資產入帳後所列舉的會計項目範圍。

正解理由

依《商業會計法》第 42 條第二項，「受贈資產按公允價值入帳，並視其性質列為資本公積、收入或遞延收入」。該項的列舉只有資本公積、收入與遞延收入三者，保留盈餘並未出現在其中，題目問的是不包含者，故選 D。

逐項排除

1. A收入是《商業會計法》第 42 條第二項明列的三個項目之一，屬於受贈資產可能列入者，不是題目所問的例外。
2. B遞延收入同樣列在《商業會計法》第 42 條第二項之中，與收入、資本公積並列，不是題目所問的例外。
3. C資本公積是《商業會計法》第 42 條第二項所列的第一個項目；依《商業會計處理準則》第 28 條，資本公積指公司因股本交易所產生之權益，並應按其性質分別列示。
4. D保留盈餘未見於《商業會計法》第 42 條第二項的列舉；依《商業會計處理準則》第 29 條，保留盈餘（或累積虧損）指由營業結果所產生之權益，包括法定盈餘公積、特別盈餘公積與未分配盈餘，來源與受贈不同，為正解。

記憶點

受贈資產按公允價值入帳，只走資本公積、收入、遞延收入三條路，不會直接掛進保留盈餘。