依商業會計處理準則規定，下列何項資產不需於資產負債表日進行減損測試？

本題考點
《商業會計處理準則》第 24 條所列資產負債表日應評估減損的資產範圍，以及存貨另採成本與淨變現價值孰低的評價方式。

正解理由

《商業會計處理準則》第 24 條第一項明定，商業應於資產負債表日對備供出售金融資產、以成本衡量之金融資產、無活絡市場之債務工具投資、持有至到期日金融資產、採用權益法之投資、不動產廠房及設備、投資性不動產與無形資產等項目評估是否有減損之跡象，帳面金額大於可回收金額時認列減損損失，這份列舉並未納入存貨。存貨依同準則第 15 條應以成本與淨變現價值孰低衡量，走的是另一套評價機制，故選 B。

逐項排除

1. A備供出售金融資產是《商業會計處理準則》第 24 條第一項列舉的第一項資產，於資產負債表日須評估有無減損跡象。
2. B存貨不在該條列舉之內，其跌價依同準則第 15 條處理，成本高於淨變現價值時將成本沖減至淨變現價值，沖減金額於發生當期認列為銷貨成本。
3. C以成本衡量之權益工具投資即同準則第 15 條所稱以成本衡量之金融資產，屬第 24 條第一項的列舉對象；同條第二項並將其與商譽並列為減損損失不得迴轉之資產。
4. D採用權益法之投資見同準則第 16 條第一項第六款，亦為第 24 條第一項明列須評估減損的項目。

記憶點

存貨比孰低、其他比可回收金額。