依商業會計處理準則規定，有關本期所得稅資產之敘述，下列何者正確？

本題考點
《商業會計處理準則》第 15 條所定流動資產項目中「本期所得稅資產」的定義，與同準則第 22 條遞延所得稅資產的區別。

正解理由

依《商業會計處理準則》第 15 條第二項第六款，「本期所得稅資產：指已支付所得稅金額超過本期及前期應付金額之部分」，也就是已繳金額超過應繳金額的溢付部分，並列於流動資產項下。選項 A 與該款文字一致。故選 A。

逐項排除

1. A正確；對應《商業會計處理準則》第 15 條第二項第六款的溢付定義，且該條把本期所得稅資產列為流動資產。
2. B講的是遞延所得稅資產的一部分內涵；《商業會計處理準則》第 22 條規定遞延所得稅資產，指與可減除暫時性差異、未使用課稅損失遞轉後期及未使用所得稅抵減遞轉後期有關之未來期間可回收所得稅金額。
3. C以可回收金額減除應支付金額的餘額表達；《商業會計處理準則》第 22 條與同準則第 26 條第八款分別定義遞延所得稅資產與遞延所得稅負債，並未以兩者淨額作為本期所得稅資產的定義。
4. D同屬《商業會計處理準則》第 22 條遞延所得稅資產定義中的文字，與本期所得稅無涉。

記憶點

本期所得稅資產是繳多了的錢，遞延所得稅資產是以後可以少繳的錢。