依現行加值型及非加值型營業稅法規定，下列那些項目的進項稅額得扣抵銷項稅額？①購進貨物捐贈政府 ②購買主、副食品供應員工伙食 ③交際應酬費用 ④進貨取得合法統一發票 ⑤購進貨物用以酬勞員工 ⑥支付銀行利息費用

本題考點
進項稅額不得扣抵銷項稅額的五款負面表列及其唯一但書。

正解理由

依《加值型及非加值型營業稅法》第 19 條第一項，未依規定取得並保存第 33 條所列憑證者、非供本業及附屬業務使用者、交際應酬用者、酬勞員工個人者、自用乘人小汽車，其進項稅額不得扣抵銷項稅額；其中第二款設有但書：「但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。」①購進貨物捐贈政府正落在該但書之內，得扣抵；④進貨並取得合法統一發票，合於同法第 33 條第一款所定憑證要件，亦得扣抵，故選 A。

逐項排除

1. A①④均得扣抵，本項正確。
2. B含②③⑤⑥。購買主、副食品供應員工伙食與購進貨物酬勞員工，受益者為員工個人，屬《加值型及非加值型營業稅法》第 19 條第一項第四款；交際應酬費用屬同項第三款；支付銀行利息因銀行業依《統一發票使用辦法》第 4 條第二十三款免用或免開統一發票，取不到載有營業稅額之憑證，四者皆不得扣抵。
3. C含⑤⑥，理由同上，均不得扣抵。
4. D含②⑥，理由同上，均不得扣抵。

記憶點

「憑證、非本業、應酬、酬勞員工、小客車」五款不得扣抵，捐給政府是條文明列的唯一例外。