甲公司 X1 年 8 月 31 日之現金帳面餘額為$455,710，銀行對帳單餘額為$392,337，經核對後發現以下交易： 1. 8 月 29 日存入乙銀行之支票$77,389，銀行尚未入帳 2.公司銀行存款所產生之利息$647，公司尚未入帳 3.公司開立給丙公司用以支付應付帳款之支票$13,567 尚未兌現 4.公司開立給丁公司之支票$6,432，公司帳上誤記為$6,234 試問，8 月 31 日正確之銀行存款餘額為何？

本題考點
銀行存款調節表的雙向調節，在途存款、未兌現支票、銀行代收利息與公司記帳錯誤各該調整哪一方。

正解理由

正確餘額可由銀行方或公司方任一側調節得出，兩側結果必須相同。銀行方：對帳單餘額新臺幣 392,337 元＋在途存款新臺幣 77,389 元－未兌現支票新臺幣 13,567 元＝新臺幣 456,159 元。公司方：帳面餘額新臺幣 455,710 元＋存款利息新臺幣 647 元－開立支票少記之差額新臺幣 198 元（新臺幣 6,432 元減新臺幣 6,234 元）＝新臺幣 456,159 元。兩側同為新臺幣 456,159 元，故選 B。

逐項排除

1. A新臺幣 442,790 元是把未兌現支票新臺幣 13,567 元誤自公司帳面餘額扣除；未兌現支票是公司已記帳而銀行尚未付訖，只調節銀行方。
2. B兩側調節結果一致，即為 8 月 31 日的正確銀行存款餘額。
3. C新臺幣 469,528 元是在銀行方加了在途存款卻漏減未兌現支票，又把屬於公司方的記帳差額新臺幣 198 元錯放進銀行方。
4. D新臺幣 456,555 元是把支票少記新臺幣 198 元的方向做反，於公司帳面餘額加計而非減除；公司帳上少記付款，餘額虛增，應予減除。

記憶點

在途存款與未兌現支票只動銀行方；利息、手續費與公司自己記錯的金額只動公司方。