納稅義務人黃小姐有兩戶自用房產，107 年度之房屋貸款利息支出分別為 15 萬元與 25 萬元，同年亦有銀行利息收入 20 萬元，均取具合法憑證。依所得稅法規定，黃小姐至多得申報之購屋借款利息扣除額為多少元？

本題考點
購屋借款利息列舉扣除額的三個限制，即以一屋為限、上限三十萬元，以及須先減除儲蓄投資特別扣除額。

正解理由

依《所得稅法》第 17 條第一項第二款第二目之 5，購買自用住宅向金融機構借款所支付之利息，每一申報戶每年扣除數額以三十萬元為限；申報有儲蓄投資特別扣除額者，其申報之儲蓄投資特別扣除金額應在上項購屋借款利息中減除；依上述規定扣除者，以一屋為限。同款第三目之 3 並定儲蓄投資特別扣除合計全年以二十七萬元為限。本題兩戶僅得擇一屋，取利息較高者減除儲蓄投資特別扣除額後，餘額新臺幣 50,000 元，故選 A。

逐項排除

1. A以一屋之利息新臺幣 250,000 元減除儲蓄投資特別扣除額新臺幣 200,000 元，餘額與本項相符。
2. B係儲蓄投資特別扣除額本身之金額，不是購屋借款利息減除後可扣除之數。
3. C係前開條文所定之每戶每年上限，本題實際可扣除數並未達到該上限。
4. D係兩戶利息合計數，違反同目以一屋為限之規定，亦逾三十萬元上限。

演算步驟

1. 得列報之利息 ＝ 新臺幣 250,000 元（兩戶擇一屋，取較高者）；
2. 儲蓄投資特別扣除額 ＝ 200,000 元（未逾 270,000 元上限）；
3. 扣除額 ＝ 250,000 元 － 200,000 元 ＝ 50,000 元。

記憶點

一屋、三十萬元、先扣儲蓄投資特別扣除額，三道關卡缺一不可。