依營業稅法相關規定，下列進項稅額中，何者可扣抵銷項稅額？

本題考點
不得扣抵銷項稅額之進項稅額五種類型，以及乘人小汽車與貨車的分界。

正解理由

依《加值型及非加值型營業稅法》第 19 條第一項，不得扣抵銷項稅額之進項稅額為五款：未依規定取得並保存第 33 條所列之憑證者；非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務，但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者不在此限；交際應酬用之貨物或勞務；酬勞員工個人之貨物或勞務；自用乘人小汽車。購入小貨車供載貨使用，既非自用乘人小汽車，又確係供本業使用，五款均不該當，其進項稅額得扣抵，故選 C。

逐項排除

1. A公司招待員工旅遊之住宿費用屬《加值型及非加值型營業稅法》第 19 條第一項第四款酬勞員工個人之勞務，不得扣抵。
2. B年節送禮給客戶之費用屬同法第 19 條第一項第三款交際應酬用之貨物或勞務，不得扣抵。
3. C購入小貨車供載貨用，非同法第 19 條第一項第五款所稱自用乘人小汽車，且屬供本業及附屬業務使用，其進項稅額得扣抵銷項稅額。
4. D捐贈公益慈善團體之支出屬同法第 19 條第一項第二款非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務，該款但書僅放行協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻，不含對公益慈善團體之捐贈，故不得扣抵。

記憶點

憑證不合、非本業、交際應酬、酬勞員工、自用乘人小汽車，五類不得扣抵。