張大華於 104 年 12 月 1 日放棄中華民國國籍，於 106 年 11 月 18 日首次將財產贈與其子女，包括國外存款$2,600,000、市價$10,000,000 之國內土地（土地公告現值$8,000,000），請問贈與總額為何？

本題考點
棄籍未滿二年者之贈與稅課稅範圍，及土地之估價基準。

正解理由

依《遺產及贈與稅法》第 3-1 條，贈與行為發生前二年內自願喪失中華民國國籍者，仍應依關於中華民國國民之規定課徵贈與稅。張大華 104 年 12 月 1 日棄籍，至 106 年 11 月 18 日贈與未滿二年，故依《遺產及贈與稅法》第 3 條第一項，就境內、境外財產全部課徵贈與稅，國外存款新臺幣 2,600,000 元應計入。又依《遺產及贈與稅法》第 10 條第一項及第三項，贈與財產以贈與時之時價計算，土地以公告土地現值為準，國內土地按公告現值 8,000,000 元計入。贈與總額為 2,600,000 元加 8,000,000 元，合計新臺幣 10,600,000 元，故選 C。

逐項排除

1. A僅計土地公告現值，漏計國外存款；依《遺產及贈與稅法》第 3-1 條，棄籍未滿二年者仍應就境內外財產課徵。
2. B誤按土地市價計價且漏計國外存款；依《遺產及贈與稅法》第 10 條第三項，土地應以公告土地現值為準。
3. C國外存款 2,600,000 元加土地公告現值 8,000,000 元，合計 10,600,000 元，計算正確。
4. D誤以土地市價加國外存款計算；市價非《遺產及贈與稅法》第 10 條所定之估價基準。

記憶點

棄籍未滿二年照國民規定課、境內外全計；土地看公告現值，市價是干擾項。