依照商業會計處理準則第 26 條之規定，下列那些是正確之長期借款敘述？①應以攤銷後成本衡量 ②應揭露其內容、到期日、利率、擔保品名稱、帳面金額及其他約定重要限制條款；其以外幣或按外幣兌換率折算償還者，應註明外幣名稱及金額 ③向業主、員工及關係人借入之長期款項，應彙總揭露 ④指到期日在 1 年以上之借款

本題考點
長期借款之定義、衡量方法與揭露事項，逐款與條文比對。

正解理由

依《商業會計處理準則》第 26 條第五款：「長期借款：指到期日在一年以上之借款。（一）應以攤銷後成本衡量。（二）應揭露其內容、到期日、利率、擔保品名稱、帳面金額及其他約定重要限制條款；其以外幣或按外幣兌換率折算償還者，應註明外幣名稱及金額。（三）向業主、員工及關係人借入之長期款項，應分別揭露。」①②④與條文相符，③把條文的「分別揭露」寫成「彙總揭露」而不相符，正確組合為①②④，故選 B。

逐項排除

1. A①②③④全選，惟③與《商業會計處理準則》第 26 條第五款第三目所定之「分別揭露」不符。
2. B正確。①②④三項均與《商業會計處理準則》第 26 條第五款之文字相符。
3. C②③④納入了不符條文的③，又漏掉正確的①。
4. D僅②④漏掉①，而《商業會計處理準則》第 26 條第五款第一目已明定長期借款應以攤銷後成本衡量。

演算步驟

1. 逐項核對《商業會計處理準則》第 26 條第五款，相符者計 1 項：①與第一目相符，累計 1 項；
2. ②與第二目相符，累計 2 項；
3. ③「彙總揭露」與第三目之「分別揭露」不符，不計，累計仍為 2 項；
4. ④與該款本文相符，累計 3 項。
5. 相符者共 3 項，組合為①②④，對應選項 B。

記憶點

長期借款＝到期日一年以上、攤銷後成本衡量；向業主、員工、關係人借的要分別揭露，不是彙總。