乙公司 X3 年度銷貨成本為$1,000,000，當年度應收帳款淨額增加$100,000，存貨減少$200,000，應付帳款增加$300,000。試問乙公司 X3 年度進貨支付現金之金額為何？

本題考點
把權責基礎的銷貨成本還原為現金基礎的進貨付現數，須依序調整存貨與應付帳款的變動，應收帳款是干擾項。

正解理由

還原分兩段：進貨＝銷貨成本＋期末存貨－期初存貨；付現數＝進貨－應付帳款增加數。存貨減少表示售出商品有一部分來自舊庫存，進貨低於銷貨成本；應付帳款增加表示進貨有一部分尚未付款，付現數再往下扣。銷貨成本新臺幣 1,000,000 元減存貨減少數新臺幣 200,000 元得進貨新臺幣 800,000 元，再減應付帳款增加數新臺幣 300,000 元，得新臺幣 500,000 元，故選 A。

逐項排除

1. A正確。存貨減少與應付帳款增加兩項調整都完成後的金額。
2. B錯誤。誤以應收帳款淨額增加新臺幣 100,000 元作為調整項，該項屬銷貨收現的調整，與進貨付現無關。
3. C錯誤。直接把銷貨成本當成付現數，等於假設存貨與應付帳款都沒有變動。
4. D錯誤。把存貨減少與應付帳款增加都當成加項，兩段調整的方向全部顛倒。

演算步驟

1. 第一步，進貨＝新臺幣 1,000,000 元－新臺幣 200,000 元＝新臺幣 800,000 元。
2. 第二步，進貨付現＝新臺幣 800,000 元－新臺幣 300,000 元＝新臺幣 500,000 元。
3. 應收帳款淨額增加新臺幣 100,000 元不進入本式。

記憶點

進貨付現先過存貨、再過應付帳款，應收帳款只跟銷貨收現有關。