甲公司 X1 年度存貨之成本與零售價資料如下：成本零售價期初存貨 $ 6,000 ? 本期進貨 $21,000 $ 26,000 淨加價 $ 3,500 淨減價 $ 1,500 銷貨淨額 $ 13,500 因為該公司當年度期初存貨零售價之資料損毀，僅保留期初存貨之成本為$6,000；但已知該公司 X1 年度採用先進先出成本零售價法所計算之 X1 年度期末存貨成本為$18,000。試問甲公司 X1 年度期初存貨零售價金額為何？

本題考點
先進先出成本零售價法的成本率只採本期進貨，期初存貨不進分子分母，本題以期末存貨成本反求期初零售價。

正解理由

成本率＝本期進貨成本÷（本期進貨零售價＋淨加價－淨減價），期初存貨排除在外，這是它與平均成本零售價法的分野。本題成本率為 75%。以期末存貨成本新臺幣 18,000 元除以 75%，還原期末存貨零售價新臺幣 24,000 元；再由零售價欄的成本流動關係倒推，期初存貨零售價為新臺幣 9,500 元，故選 A。

逐項排除

1. A正確。新臺幣 24,000 元減本期零售價淨增加數新臺幣 14,500 元。
2. B錯誤。淨加價或淨減價其中一項方向弄反，成本率偏低，還原的期末零售價偏高。
3. C錯誤。把期初存貨成本併入成本率分子，等於改用平均成本零售價法，與題目指定者不符。
4. D錯誤。未以成本率還原，逕讓成本與零售價兩種尺度在同一算式加減。

演算步驟

1. 成本率＝新臺幣 21,000 元÷（新臺幣 26,000 元＋新臺幣 3,500 元－新臺幣 1,500 元）＝75%。
2. 期末存貨零售價＝新臺幣 18,000 元÷75%＝新臺幣 24,000 元。
3. 設期初存貨零售價為 X：X＋新臺幣 28,000 元－新臺幣 13,500 元＝新臺幣 24,000 元，解得 X＝新臺幣 9,500 元。

記憶點

先進先出零售價法的成本率只認本期進貨，期初存貨永遠不進分母。