甲公司所有會計項目皆有正常餘額。下列七個會計項目中，有幾個項目結帳時須借記「損益彙總」（Income Summary）？①預付費用 ②薪資費用 ③進貨退回 ④銷貨運費 ⑤利息收入 ⑥折舊費用 ⑦備抵呆帳

本題考點
結帳分錄的方向判斷，亦即哪些會計項目結轉時記在損益彙總的借方。

正解理由

結帳的作法是把損益類項目沖成零：平時為借餘的費損項目，結轉時貸記該項目本身、借記損益彙總；平時為貸餘的收益項目則相反。資產、負債與權益屬實帳戶，餘額跨期延續，不結轉損益彙總。七個項目中，薪資費用、銷貨運費、折舊費用三者為借餘費損，須借記損益彙總，合計 3 個，故選 B。

逐項排除

1. A2 個係漏計三個借餘費損中的任一項，例如誤把銷貨運費併入銷貨成本而不單獨結轉。
2. B3 個，即薪資費用、銷貨運費、折舊費用，結帳時貸記各該項目、借記損益彙總，正確。
3. C4 個係把進貨退回或利息收入其中之一併入；此二者平時為貸餘，結轉時應借記該項目本身、貸記損益彙總，方向相反。
4. D5 個係把進貨退回與利息收入兩個貸餘項目一併誤計；至於預付費用依《商業會計法》第 53 條係有益於未來、應由以後期間負擔之費用，性質為資產，備抵呆帳依《商業會計法》第 45 條為應收款項之減項，兩者都是實帳戶，根本不進結帳分錄。

記憶點

借餘走借方、貸餘走貸方，實帳戶不進場。