26 單選
依據營利事業所得稅查核準則，下列何者應列為「非營業收入」？
- A繳納的稅捐原以費用列帳者，如於繳納年度收到退稅款時
- B繳納的稅捐原以費用列帳者，如於以後年度始收到退稅款者
- C繳納外銷品進口原料應以成本列帳的稅捐，其成品於當年度外銷並收到海關退稅款者
- D繳納外銷品進口原料應以成本列帳的稅捐，其成品於次年度外銷並收到海關退稅款者
正解 B — 繳納的稅捐原以費用列帳者，如於以後年度始收到退稅款者
出處:113 年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試 ·「稅務相關法規概要」第 26 題(恆 50 題(每題 2 分),十年未變)
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本題考點
《營利事業所得稅查核準則》第 33 條，退稅款應沖回原科目、列為非營業收入，或作為成本減項的分流判準。
正解理由
依《營利事業所得稅查核準則》第 33 條第一項，營利事業繳納之稅捐原以費用列帳者，如於繳納年度收到退稅款時，應以原科目沖回，如於以後年度始收到退稅款者，應列為收到年度之非營業收入，故選 B。
逐項排除
- A錯誤。查核準則第 33 條第一項前段就繳納年度即收到退稅款者，要求以原科目沖回，直接沖減當年度費用，不列為非營業收入。
- B正確。跨年度始收到退稅款時，原費用已隨該年度損益結算完畢，故改列為收到年度之非營業收入。
- C錯誤。查核準則第 33 條第二項就外銷品進口原料之稅捐，其成品於當年度外銷並收到海關退稅款者，應自成本項下沖減。
- D錯誤。查核準則第 33 條第二項後段規定成品於次年度始外銷者，不論是否收到海關退稅款，均於該次年度列為成本減項。
記憶點
原以費用列帳者看年度：當年沖回原科目、隔年列非營業收入；原以成本列帳者一律走成本減項。
內容更新:2026-08-13 · 答案以考選部公布解答為準,本站不修改官方答案 · 詳解引用法條以 113 年(該題最近一次被考當年)條文為準,其後修法請自行留意 · 本內容僅供國家考試複習,不構成稅務申報、記帳或工商登記之專業建議。個案請洽執業之記帳士、會計師或稅務專業人員(記帳士法第 13 條定有執業範圍,第 34 條就未取得資格執業定有刑責)。