總機構在我國境外之營利事業，在我國境內經營下列何種業務，其成本費用分攤計算困難者，可向財政部申請按其營業收入15%作為其在我國境內之營利事業所得額？①承包營建工程 ②經營國際運輸 ③出租機器設備 ④提供技術服務 ⑤出租影片

本題考點
《所得稅法》第 25 條總機構在我國境外之營利事業，成本費用分攤計算困難時，按境內營業收入一定比率核定境內營利事業所得額。

正解理由

依《所得稅法》第 25 條第 1 項，總機構在中華民國境外之營利事業，在中華民國境內經營國際運輸、承包營建工程、提供技術服務或出租機器設備等業務，其成本費用分攤計算困難者，得向財政部申請核准或由財政部核定，國際運輸業務按其境內營業收入之百分之十，其餘業務按境內營業收入之百分之十五為境內營利事業所得額。適用百分之十五者為①③④，故選 B。

逐項排除

1. A本選項納入②，國際運輸依《所得稅法》第 25 條第 1 項適用之比率為百分之十。
2. B①③④三者均屬《所得稅法》第 25 條第 1 項所稱其餘業務，按境內營業收入百分之十五計算所得額。
3. C本選項同樣納入②，比率為百分之十，且漏列①。
4. D本選項納入⑤出租影片，國外影片事業依《所得稅法》第 26 條以出租影片收入之二分之一為境內營利事業所得額。

演算步驟

1. 境內營利事業所得額 ＝ 境內營業收入 × 百分之十五，適用於承包營建工程、出租機器設備、提供技術服務；
2. 境內營利事業所得額 ＝ 境內營業收入 × 百分之十，適用於國際運輸業務。
3. 題列五項中適用百分之十五者為①③④共三項，對應選項 B。

記憶點

運輸抓十、其餘抓十五，影片另走《所得稅法》第 26 條的二分之一。