有關營利事業列報交際費之敘述，下列何者錯誤？

本題考點
《營利事業所得稅查核準則》第 80 條交際費列支限額的結構——分業別、分級距，而且級距愈高、可列支的比率愈低。

正解理由

依《營利事業所得稅查核準則》第 80 條第一款，進貨部分「全年進貨淨額在新台幣三仟萬元以下者，以不超過全年進貨淨額千分之一點五為限」，超過三仟萬元至一億五仟萬元之部分「以不超過千分之一為限」，超過六億元之部分「以不超過千分之零點二五為限」；銷貨部分同樣由千分之四點五逐級降到千分之一。可見金額愈高、適用比率愈低，是分級遞減，與「超額累進」所指的比率隨金額遞增不合，故選 C。

逐項排除

1. A敘述正確：《營利事業所得稅查核準則》第 80 條第一款各目在每一級距均另定使用藍色申報書者的比率，如進貨三仟萬元以下由千分之一點五提高為千分之二。
2. B敘述正確：《營利事業所得稅查核準則》第 80 條第二款明定「委託會計師或其他合法代理人簽證申報者，適用前款有關藍色申報書之規定」。
3. C敘述錯誤：限額比率隨級距遞減而非遞增，本項即為官方答案所指的錯誤敘述。
4. D敘述正確：《營利事業所得稅查核準則》第 80 條第一款第七目定有經營外銷業務取得外匯收入者，得在不超過當年度外銷收入百分之二範圍內列支特別交際應酬費。

記憶點

交際費限額「分級但遞減」，藍色申報書與會計師簽證共用同一組較高比率。