107 年度黃先生取得境外來源所得 80 萬元，黃太太取得境外來源所得 1,000 萬元。該申報戶之綜合所得總額為 700 萬元、綜合所得淨額為 650 萬元。請問該申報戶之基本所得稅額為多少元？

本題考點
個人基本所得額的加計，海外所得門檻以一申報戶合計數認定。

正解理由

依《所得基本稅額條例》第 12 條第一項第一款，個人之基本所得額，為依所得稅法規定計算之綜合所得淨額，加計未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得，但一申報戶全年之本款所得合計數未達新臺幣一百萬元者免予計入；同條例第 14 條並規定配偶及受扶養親屬之各款金額應一併計入。本申報戶海外所得已逾門檻，須全額計入。基本稅額依同條例第 13 條第一項為基本所得額扣除一定金額後按百分之二十計算，該金額依同條第三項調整公告，本年度為新臺幣 6,700,000 元，故選 C。

逐項排除

1. A誤按個人分別判斷一百萬元門檻而排除黃先生之海外所得。
2. B其對應之扣除後餘額 10,100,000 元，與正確之 10,600,000 元不符。
3. C基本所得額 17,300,000 元扣除後乘百分之二十，與本項相符。
4. D誤以綜合所得總額為起算基礎，應為綜合所得淨額。

演算步驟

1. 基本所得額 ＝ 綜合所得淨額 新臺幣 6,500,000 元 ＋ 海外所得（800,000 元 ＋ 10,000,000 元）＝ 17,300,000 元；
2. 基本稅額 ＝（17,300,000 元 － 6,700,000 元）× 20％ ＝ 2,120,000 元。

記憶點

海外所得看一申報戶合計、基礎是淨額，扣除後乘百分之二十。