乙公司於 X3 年 4 月 1 日賖購設備，其定價為$1,250,000，付款條件為 2/10，n/30，於該年 4 月 8 日付清。其他相關支出包含運費$15,000、安裝與試車費$45,000、購買設備未來兩年意外保險$36,000。乙公司估計該設備可使用 5 年，估計殘值為$25,000，並採年數合計法提列折舊。請問 X3 年度該設備應提列之折舊金額為多少？

本題考點
設備取得成本的認定與年數合計法首年折舊按月分攤。

正解理由

《商業會計處理準則》第 18 條將購買價格與使資產達到必要狀態及地點之直接可歸屬成本列為原始成本，運費與安裝試車費屬之；折扣期內付清者按扣除現金折扣後之淨額入帳；兩年意外保險依《商業會計法》第 53 條為預付費用，不列入成本。《商業會計法》第 46 條要求折舊先減殘值，《商業會計法》第 47 條將年數合計法列為得採用之方法。4 月 1 日取得，X3 年度僅提列 9 個月，故選 B。

逐項排除

1. A新臺幣 321,250 元：漏減殘值新臺幣 25,000 元。
2. B新臺幣 315,000 元：折扣後成本減殘值後按 9 個月分攤，與計算相符。
3. C新臺幣 420,000 元：基礎正確但按整年提列，未依取得日分攤。
4. D新臺幣 327,500 元：以定價入帳未扣現金折扣，且未減殘值。

演算步驟

1. 折舊基礎 ＝ 新臺幣 1,250,000 元 ×（1 − 2%）＋ 運費及安裝試車費新臺幣 60,000 元 − 殘值新臺幣 25,000 元 ＝ 新臺幣 1,260,000 元；
2. 年數合計 ＝ 5 ＋ 4 ＋ 3 ＋ 2 ＋ 1 ＝ 15；
3. X3 年折舊 ＝ 新臺幣 1,260,000 元 × 5 ÷ 15 × 9 ÷ 12 ＝ 新臺幣 315,000 元。

記憶點

先結清成本、再減殘值、後按月分攤。