丙公司 X6 年 12 月 31 日帳上有零用金$1,000，A 銀行支票存款$25,000，B 銀行存款透支 $5,000，以及顧客償還貨款寄來的郵局匯票$3,200。丙公司若帳上與銀行對帳單沒有任何差異， X6 年底資產負債表上的現金餘額為？

本題考點
資產負債表「現金及約當現金」的組成——庫存現金、活期存款與可即時兌現的票據列現金，銀行存款透支屬負債，不得與存款互抵。

正解理由

依《商業會計處理準則》第 15 條，現金及約當現金指庫存現金、活期存款及可隨時轉換成定額現金且價值變動風險甚小之短期並具高度流動性之定期存款或投資；《商業會計處理準則》第 25 條並把短期借款界定為「指向金融機構或他人借入或透支之款項」，透支因此列流動負債。零用金新臺幣 1,000 元、A 銀行支票存款新臺幣 25,000 元與顧客寄來的郵局匯票新臺幣 3,200 元合計新臺幣 29,200 元即為現金餘額，B 銀行透支新臺幣 5,000 元不扣除，故選 D。

逐項排除

1. A新臺幣 1,000 元錯誤，只認列零用金，漏掉可隨時動用的支票存款與已收到的郵局匯票。
2. B新臺幣 24,200 元錯誤，自現金減除 B 銀行透支新臺幣 5,000 元，等於把不同銀行的負債與資產互抵。
3. C新臺幣 26,000 元錯誤，只加總零用金與支票存款，漏計郵局匯票新臺幣 3,200 元；該匯票隨到隨兌、價值變動風險甚小，符合現金要件。
4. D新臺幣 29,200 元正確，為零用金、A 銀行支票存款與郵局匯票之合計。

記憶點

現金只加不減，透支放到負債那一側，跨行的存款與透支不得淨額表達。