營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者，超過部分之利息支出不得列為費用或損失，此項比率標準為何？

本題考點
《所得稅法》第 43 條之 2 的反資本稀釋規定，關係人負債占業主權益的比率門檻。

正解理由

依《所得稅法》第 43 條之 2 第一項，自一百年度起，營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者，超過部分之利息支出不得列為費用或損失；同條第三項將關係人、負債、業主權益之範圍與該一定比率一併授權財政部以辦法定之。財政部依此授權訂定之查核辦法所採比率為三比一，也就是關係人負債超過業主權益三倍的那一截，其對應之利息支出應予剔除，故選 C。

逐項排除

1. A一比一並非現行授權辦法所採的門檻，若採此標準將使多數正常集團融資的利息支出遭剔除，與《所得稅法》第 43 條之 2 第一項僅剔除「超過部分」的設計不符。
2. B二比一是部分國家立法例採行的數字，我國依《所得稅法》第 43 條之 2 第三項授權訂定之辦法並非採此比率。
3. C三比一為現行授權辦法所定比率，負債占業主權益超過此比率者，超過部分之利息支出依《所得稅法》第 43 條之 2 第一項不得列為費用或損失。
4. D四比一亦非現行授權辦法所定比率，門檻拉到四倍會使該條的防杜功能大幅落空。

記憶點

關係人負債對業主權益，三比一是紅線，超過的那一截利息一律剔除。